Компанія може зняти квартиру для іногороднього співробітника або спеціаліста на час відрядження. Рекомендації бухгалтеру з обліку житла.
Міграція кадрів з кожним роком тільки зростає: компанії запрошують на роботу іногородніх співробітників з умовою надання житла, або, навпаки, працівниками беруться в оренду квадратні метри під час тривалих відряджень. Тим часом бухгалтеру потрібно вирішити лише одне питання - а як, власне, оформити та облікувати апартаменти напрокат?
Отже, відповідно до трудовим або колективним договором організація при прийомі на роботу нового співробітника надає іногороднім громадянам житло. Це можуть бути кімнати в гуртожитку, в готелі, окрема квартира або кімнати в квартирі. У будь-якому випадку ми маємо справу з договором найму житлового приміщення. Як його оформити?
договір безпосередньо
Перший варіант - укласти договір найму житла з фізичною особою безпосередньо від організації. Орендну плату за таким контрактом в цьому випадку можна робити або перерахуванням на особистий банківський рахунок орендодавця, або видавати проживає в квартирі співробітника готівку під звіт для оплати житла.
самообслуговування
Другий варіант. Співробітник сам укладає контракт про наймання житла безпосередньо з власником квартири або кімнати, де він буде проживати, а копію договору надає в організацію. Оплату за житло працівник виробляє власні кошти. Для підтвердження своїх витрат і отримання компенсації щомісяця складає авансові звіти по оплаті житла.
Зверніть увагу, що акти по наданим послугам оренди складати не потрібно, достатньо наявності договору.
На практиці також можливий варіант надання житла співробітнику за договором піднайму (суборенди) житлового приміщення. Такий вид договору передбачений статтею 685 Цивільного кодексу РФ. У цьому випадку компанія спочатку укладає договір найму житла безпосередньо з власником квартири, але з умовами можливості піднайму. Паралельно полягає контракт піднайму жилого приміщення зі своїми працівниками. Наймачем буде роботодавець, а піднаймачів співробітник організації. При цьому піднаймач не набуває самостійного права користування житловим приміщенням. Термін договору піднайму повинен збігатися з терміном договору найму.
Витратні на гастарбайтерів
податкові обтяження
Тепер що стосується витрат з оренди житла. Тут потрібно врахувати один дуже важливий момент: якщо оренда житла за рахунок роботодавця передбачена в трудовому договорі, то суму вартості квартири ви можете врахувати в складі витрат на оплату праці на підставі пункту 25 статті 255 Податкового кодексу РФ. Однак, на думку податкових інспекторів, ця сума не повинна перевищувати 20 відсотків від нарахованої зарплати співробітників. Пояснюють контролери це тим, що згідно зі статтею 131 ТК РФ, заробітна плата, що виплачується в натуральній формі, не може перевищувати 20 відсотків.
Що стосується ПДФО, то оплата організацією житла є доходом, отриманим співробітниками в натуральній формі (пп. 1 пункту 2 ст. 211 НК РФ). Отже, цей податок необхідно утримувати з вартості проживання.
Якщо компанія оплачує житло для співробітників і разом з актом наданих послуг отримує рахунок-фактуру, то тут можуть виникнути суперечки з податківцями з приводу прийняття до відрахування суми вхідного ПДВ. На думку чиновників, якщо витрати в податковому обліку не визнаються або визнаються не в повному обсязі, то і ПДВ за цими витратами не можна приймати в повному обсязі.
Наприклад. На підставі трудового договору організація надає співробітникам кімнати в гуртожитку. Отримано рахунок від ТСЖ за проживання працівників на суму 20 тис. Рублів (в тому числі ПДВ - 3,05 тис. Рублів). Нарахована зарплата склала за місяць 40 тис. Рублів - в податковому обліку організація може врахувати лише 3,39 тис. Рублів (20 000-3 050)) х20%), інші витрати компанія списує за свій рахунок. ПДВ до відрахування в даному випадку складе 610 рублів.
Практична енциклопедія бухгалтера