Скачайте корисну пам'ятку:
з рекомендації
Як врахувати при оподаткуванні відпускні за основну відпустку. Організація застосовує загальну систему оподаткування
Як оформити та облікувати перерахунок раніше нарахованих відпускних, якщо співробітник під час відпустки хворів і вирішив перенести невикористані через це дні відпочинку
Відображати в обліку операції потрібно в залежності від того, поверне співробітник переплату за відпускними чи ні.
Підставою для перерахунку будуть два документа:
- лікарняний листок, який підтверджує кількість днів хвороби;
- заяву від співробітника про перенесення частини відпустки.
Це випливає зі статті 124 Трудового кодексу РФ.
В результаті перерахунку за дні хвороби утворюється переплата за відпускними. Цю переплату співробітник може добровільно повернути. У такому випадку потрібно відновити ПДФО і страхові внески, а також зменшити витрати, що враховуються при розрахунку податку на прибуток.
Проведення будуть наступні:
Дебет 96 субрахунок «Оціночна зобов'язання на оплату відпусток» Кредит 70
- Сторнувати зайво нараховані відпускні;
Дебет 73 субрахунок «Розрахунки з погашення іншої заборгованості» Кредит 70
- відбито борг співробітника перед організацією;
Дебет 50 (51) Кредит 73 субрахунок «Розрахунки з погашення іншої заборгованості»
- повернута переплата за відпускними;
Дебет 96 субрахунок «Оціночна зобов'язання на оплату відпусток» Кредит 69
- Сторнувати зайво нараховані страхові внески на суму відпускних;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- сторнований зайво утриманий ПДФО з частини відпускних.
Припустимо, людина відмовляється повертати гроші. Тоді зараховано надміру виплачені відпускні в рахунок майбутньої зарплати.
Дебет 96 субрахунок «Оціночна зобов'язання на оплату відпусток» Кредит 70
- Сторнувати зайво нараховані відпускні;
Дебет 73 субрахунок «Розрахунки з погашення іншої заборгованості» Кредит 70
- відбито борг співробітника перед організацією;
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 70
- нарахована зарплата в наступних періодах;
Дебет 70 Кредит 73 субрахунок «Розрахунки з погашення іншої заборгованості»
- зарахована сума боргу в рахунок майбутньої зарплати;
Дебет 70 Кредит 50 (51)
- виплачена різниця між сумою нарахованої зарплати і сумою заборгованості за відпускними.
Якщо на момент перерахунку відпускних декларацію з податку на прибуток ви вже здали, то доведеться здати уточнену декларацію за той період, в якому ви врахували відпускні. Адже податкова база виявиться заниженою на суму переплати за відпускними.
Коли співробітник буде догулювати залишилися дні відпустки, відпускні потрібно буде нарахувати знову. Можливо, на той час середній заробіток зміниться. Тоді і сума відпускних буде інший.
Приклад, як врахувати зайво виплачені відпускні. Переплата утворилася через перенесення частини відпустки в зв'язку з хворобою співробітника
Організація застосовує загальну систему оподаткування (метод нарахування). Звітні періоди з податку на прибуток - I квартал, півріччя, дев'ять місяців. Внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань платить за тарифом 0,2 відсотка. Страхові внески нараховує за загальними тарифами. Прав на відрахування з ПДФО у співробітниці немає.
Бухгалтер організації перерахував відпускні з урахуванням фактичної тривалості відпустки.
Сума зайво виплачених відпускних, яка припадає на дні хвороби, склала 10 804,16 руб. (1350,52 руб. × 8 дн.). Цю суму Іванова відмовилася добровільно повернути організації. Тому суму боргу бухгалтер зарахував в рахунок майбутньої зарплати.
В обліку організації зроблені такі проводки.
Дебет 96 субрахунок «Оціночна зобов'язання на оплату відпусток» Кредит 70
- 37 814,56 руб. - нараховані відпускні;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 4916 руб. - утримано ПДФО;
Дебет 70 Кредит 51
- 32 898,56 руб. - перераховані відпускні на банківську карту;
Дебет 68 «Розрахунки з ПДФО» Кредит 51
- 4916 руб. - перерахований ПДФО;
Дебет 96 субрахунок «Оціночна зобов'язання на оплату відпусток» Кредит 69 субрахунок «Розрахунки по пенсійному забезпеченню»
- 8319,20 руб. (37 814,56 руб. × 22%) - нараховані внески на пенсійне страхування;
Дебет 96 субрахунок «Оціночна зобов'язання на оплату відпусток» Кредит 69 субрахунок «Розрахунки по медичному страхуванню»
- 1928,54 руб. (37 814,56 руб. × 5,1%) - нараховані внески на медичне страхування;
Дебет 96 субрахунок «Оціночна зобов'язання на оплату відпусток» Кредит 69 субрахунок «Розрахунки по страхуванню від нещасних випадків»
- 75,63 руб. (37 814,56 руб. × 0,2%) - нараховані страхові внески на страхування від нещасних випадків.
Дебет 26 Кредит 70
- 3562,23 руб. - нараховано допомогу по за рахунок коштів організації;
Дебет 70 Кредит 68 «Розрахунки з ПДФО»
- 1235 руб. - утримано ПДФО із суми допомоги;
Дебет 68 «Розрахунки з ПДФО» Кредит 51
- 1235 руб. - перерахований ПДФО із суми допомоги;
Дебет 70 Кредит 51
- 8264,28 руб. - перераховано допомогу по на банківську карту;
Дебет 96 субрахунок «Оціночна зобов'язання на оплату відпусток» Кредит 70
- 10 804,16 руб. - Сторнувати зайво нараховані відпускні;
Дебет 73 субрахунок «Розрахунки з погашення іншої заборгованості» Кредит 70
- 10 804,16 руб. - відбито борг Іванової перед організацією.
Дебет 70 Кредит 73 субрахунок «Розрахунки з погашення іншої заборгованості»
- 10 804,16 руб. - зарахована сума боргу в рахунок майбутньої зарплати;
Дебет 68 «Розрахунки з ПДФО» Кредит 51
- 2495 руб. - перерахований ПДФО до бюджету;
Дебет 26 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки по пенсійному забезпеченню»
- 4223,08 руб. ((30 000 руб. - 10 804,16 руб.) × 22%) - нараховані внески на пенсійне страхування;
Дебет 26 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки по медичному страхуванню»
- 978,99 руб. ((30 000 руб. - 10 804,16 руб.) × 5,1%) - нараховані внески на медичне страхування;
Дебет 26 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки по страхуванню від нещасних випадків»
- 38,39 руб. ((30 000 руб. - 10 804,16 руб.) × 0,2%) - нараховані страхові внески на страхування від нещасних випадків;
Дебет 70 Кредит 51
- 16 700,84 руб. (30 000 руб. - 10 804,16 руб. - 2495 руб.) - виплачена різниця між сумою нарахованої зарплати і сумою заборгованості за відпускними.
Підбірка статей на тему "Проведення":
Читайте в журналі "Спрощенка"