Багато підприємців, що працюють в малому бізнесі, задають питання, чи можна зменшити податок і як це зробити? Чинне законодавство дає таку можливість. Тому спробуємо розібратися, як додати ЕНВД до ССО для ІП, щоб знизити податковий тягар на підприємця.
Правова теорія
Щоб зрозуміти, як відбувається поєднання ЕНВД і УСН для ІП, необхідно проаналізувати обидві системи оподаткування та способи обчислення ставки:
- ЕНВД. Податковий режим має на увазі податок, що нараховується на поставлений дохід. Подібний вид збору застосовується при веденні видів діяльності, закріплених законодавцем. Особливість податкового режиму - незалежно чи здійснюється обчислення ставки по одному виду діяльності або по двом / трьом, платник податків робить один платіж в розмірі 15%, замість декількох видів податків. Головною перевагою схеми оподаткування є можливість знизити виплачуються суми і зменшити кількість заповнюваних звітів.
- ССО (спрощений податковий режим). Подібна схема також відноситься до спеціальних режимів і має на увазі виплату 6 або 15 відсотків, а також податки в ПФР. Застосування «спрощенки» також допомагає знизити навантаження на бухгалтерію. Основна відмінність полягає в тому, що ССО застосовується по відношенню до всього підприємству цілком, а ЕНВД до окремими господарськими операціями (ст.346.26 НК РФ).
Для знову заснованого господарюючого суб'єкта відводиться 30-денний з дня реєстрації. Однак цей період не є крайнім, оскільки інспектор не має права заборонити використання ССО після закінчення встановлених 30 днів. При переході на спрощений податковий режим підприємець повинен знати, як вести книгу доходів і витрат. Цей документ є обов'язковим на «спрощенку».
Поєднання УСН і ЕНВД
Податковий кодекс дозволяє функціонувати ІП одночасно на ССО і ЕНВД. Однак існують деякі обмеження. Головне обмеження полягає в чисельності співробітників і вартості ОС сукупно з активами нематеріального характеру. Для переходу на «спрощенку» потрібно дотримуватися таких умов:
Частка в статутному фонді
Для ЕНВД встановлюються деякі обмеження, які полягають в певній площі приміщень для обслуговування клієнтів, якщо основним видом діяльності є сфера громадського харчування.
Якщо господарська діяльність здійснюється за кількома режимам, сукупний дохід підсумовується для розрахунку необхідних внесків. Фіксована ставка встановлена для доходу до 300 тис. Руб. Якщо заробіток ІП перевищує цю цифру, то він платить з доходу понад 300000 крб. додатково 1%.
Навіщо поєднувати режими
Головною причиною поєднання діяльності ІП на ЕНВД і УСН є вигода. При декількох видах діяльності ряд з них потрапляє під «поставлений дохід», а решта проходять по «спрощенці» Для суміщення режимів ССО і ЕНВД ІП потрібне дотримання встановлених правил. При порушенні будь-якого пункту підприємець переходить на ОСН. Можливість суміщення податкових режимів закріплена § 4 ст.346.12 НК РФ.
Багато ІП використовують таку податкову модель для зменшення суми внесків. При відсутності працівників внески ІП при суміщенні УСН і ЕНВД повертаються повністю. Як розподілити страхові внески з працівниками? Якщо підприємець використовує найману працю повністю повернути внесені кошти не вийти. Як зменшити податок на внески? Відповідно до чинного закону допускається зниження суми внесків наполовину.
Як почати працювати за сумісництвом
Підприємців, які вирішили використовувати обидва режими, цікавить питання, як ІП поєднати ССО і ЕНВД? Спочатку потрібно подати заяву в ФНС. При постановці на облік потрібно направити повідомлення про ведення діяльності щодо «спрощенки».
Якщо ІП на ССО хоче додати ЕНВД, то слід подати додаткову заяву із зазначенням видів діяльності, які перебувають у списку на «поставлений дохід».
Відповідна форма встановлена наказом ФНС. Підприємцю не потрібно чекати позитивного рішення. Можна починати діяльність та ведення документації ІП на ССО 6 і ЕНВД. При знаходженні бізнесмена на ССО, йому буде потрібно додати режим ЕНВД за допомогою подачі відповідної заяви.
Особливості ведення документації
При суміщенні податкових режимів потрібно вести окремий облік ЕНВД і УСН для ВП. Так як при ЕНВД реальні абсолютні значення доходів і витрат не підлягають обліку, а при ССО це є найважливішим показником. Господарські операції, що здійснюються підприємцем за всіма видами діяльності, необхідно фіксувати окремо. Окремо потрібно також подавати декларації. За «спрощенку» вона складається 1 раз на протязі року, при ЕНВД - щоквартально.
Під час здійснення діяльності ІП на ССО і ЕНВД доходи повинні чітко розподілятися за видами виконуваних операцій. База розрахунків за спрощеною системою не включає прибуток від «поставлений доходів». Це призводить до підвищення податкової бази. Включення витрат може привести до зниження показника, що викличе питання з боку контролюючих органів. Оскільки при суміщенні режимів ведеться облік окремо, то це правило визначає, як порахувати суму податку. Вона обчислюється для кожного типу оподаткування окремо.