Інструкції для бухгалтера
Тести для бухгалтера
документів для бухгалтера
2. При переплати компанія не зобов'язана уточнювати декларації.
3. Коли необхідно подати «уточненку».
4. Можна уникнути штрафу при здачі «уточненки».
5. Відповіді на питання після лекції.
В принципі сам алгоритм дій при поданні уточненої декларації нескладний. Спочатку компанія виявляє самостійно або за допомогою аудиторів помилку в зданій декларації. Потім обчислює недоїмку і пені. Сплачує суму,. І тільки потім подає «уточненку», докладаючи пояснювальний лист і платіжку. Виконуючи даний алгоритм, компанія зможе уникнути претензій від податківців. Але при подачі уточнених декларацій часто виникають різні нюанси, про які піде мова на цьому семінарі.
Форма «уточненки» повинна відповідати поданої декларації.
Дуже важливий момент, на який бухгалтери не завжди звертають увагу, встановлений в пункті 5 статті 81 НК РФ. У ньому говориться, що уточнена декларація подається в ИФНС за формою, що діє в той податковий період, за який вносяться зміни. Часто бухгалтери, не прийнявши цю норму до уваги, подають «уточненку» за новою формою. А потрібно обов'язково розшукати стару форму декларації. Інакше інспекція відмовить в прийомі уточненої декларації.
При переплати компанія не зобов'язана уточнювати декларації.
Як правило, «уточненка» подається в двох випадках: при переплати або недоплати. Якщо компанія недоплатила податок, то вона зобов'язана уточнити раніше здану звітність. Але якщо платник податків подав до інспекції декларацію, а потім виявив в ній помилку, в результаті якої податкова база не була занижена, то він має право подати «уточненку». Іншими словами, скорегувати декларацію він може, але не зобов'язаний. Причому, навіть якщо він подасть «уточненку» після того, як вийде термін, встановлений для подання відповідної декларації, порушенням це не буде.
Але податківці дуже послідовні. Вони вважають, що про переплату вони можуть дізнатися тільки з уточненої декларації. Тому, по-моєму, якщо компанія хоче повернути або зарахувати переплату, незайвим буде все-таки здати до інспекції «уточненку».
Коли необхідно подати «уточненку».
Є сім основних випадків, в яких компанії все-таки необхідно подати уточнену декларацію:
- первинні документи надійшли в компанію пізніше терміну;
- компанія сама виключила операції з сумнівними контрагентами;
- оформлений повернення товару або грошей за договором;
- знайдені помилки в нарахуванні амортизації;
- компанія реорганізується;
- декларація з податку на прибуток коригується через уточнення розмірів інших податків;
- компанія не встигає подати до терміну повну декларацію.
Якщо в бухгалтерію підприємства запізнилася «первинка», що буває досить часто, то важливо точно встановити, до якого періоду вона належить. Адже уточнення необхідно проводити саме в тому податковому періоді. Якщо точний період визначити неможливо, то витрати або доходи за такою «первинці» можна врахувати в поточному періоді. Наприклад, це можуть бути тривалі операції, коли не можна точно встановити, який же термін уточнювати.
Що ж стосується подачі уточнень для виключення операцій з сумнівними контрагентами, то цей привід винайшли самі податківці. Тобто вони хочуть, щоб компанія сама провела розслідування по сумлінності своїх постачальників і вирішила, чи подавати по ним «уточненку» чи ні. Адже витрати, понесені від співпраці з фірмами-одноденками, інспекція обов'язково зніме.
І останній випадок. Наприклад, компанія не встигає подати декларацію в строк. Тоді вона може подати звіт з тими даними, які вже розраховані, а через кілька днів здати «уточненку». Але зловживати цим методом не варто.
Можна уникнути штрафу при здачі «уточненки».
Якщо компанія подає «уточненку» при переплати, то її не притягнуть до податкової відповідальності. А при недоїмки є три випадки, в яких компанія може подати «уточненку» без штрафу. Вони описані в статті 81 НК РФ.
По-перше, якщо уточнена декларація подається до настання терміну здачі первісної декларації. Це пункт 2 статті 81. У цьому випадку ніяких несприятливих податкових наслідків для платника податків не буде.
По-друге, уточнена декларація подається після закінчення строку на подання декларації, але до терміну сплати податку до бюджету. Це пункт 3 статті 81. Наприклад, таке буває на «спрощенку». Адже на загальному режимі за багатьма податками ці два терміни збігаються. Так ось, компанію не оштрафують за помилки в первісної декларації тільки за однієї умови. Якщо вона представить «уточненку» до того, як податківці виявлять їх самі. При цьому компанії має стати відомо про те, що податківці знайшли помилку. Наприклад, на підставі акта камеральної перевірки або з вимоги про подання пояснень і внесення відповідних виправлень.
По-третє, уточнена декларація з доплатою податку в бюджет здається після того, як минули всі терміни на подачу декларації і на сплату податку. Цей випадок, звичайно, найпоширеніший. Пункт 4 статті 81 дає два підстави звільнення від штрафу. Перше - якщо «уточненку» встигли подати до того, як податківці знайшли помилку. Але найголовніше - не тільки подати декларацію, а й доплатити решту суми податку і пені.
Ну і друга підстава, за яким компанія може бути звільнена від сплати податкових санкцій, - це вистава «уточненки» після виїзної перевірки.
З'явилися нові ризики при подачі «уточненки»