Якщо ви вирішили займатися бізнесом на спрощеній системі оподаткування і вже визначилися зі сферою діяльності, наступний крок - вибрати відповідну групу єдиного податку.
Таких груп чотири, кожна має свої обмеження, переваги і недоліки.
На зображенні - загальна інформація про групи єдиного податку:
1 Единщики 1-й і 2-ї груп, які здійснюють:
кілька видів діяльності, - застосовують максимальну ставку єдиного податку. встановлену для таких видів діяльності;
діяльність на територіях декількох сільських, селищних або міських рад, - застосовують максимальну ставку єдиного податку, встановлену для відповідної групи.
2 Стати платником податку на додану вартість можна як при подачі заяви про застосування спрощеної системи, так і в процесі госпдіяльності. Для цього подайте до податкової реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ. Платником ПДВ ви станете з початку кварталу, наступного за тим, в якому подали заяву.
3 Підприємці, які займаються виробництвом, постачанням та продажем ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, каменів, каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, не можуть бути платниками ПДВ і застосовують ставку єдиного податку 5%.
4 В загальне число найманих працівників підприємця-єдиноподатника не входять особи, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або для догляду за дитиною, а також мобілізовані працівники на час особливого періоду (пп. 291.4.1 ПКУ).
Не можуть стати єдиноподатниками 1-3-ї груп (пп. 291.5 ПКУ):
Нерезиденти - фізичні та юридичні особи.
Юрособи, в статутному капіталі яких сукупність частин, що належать юридичним особам - неплатникам ЄП, 25% або більше.
Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи - неплатника ЄП.
Підприємці та юрособи, які мають податковий борг на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку (крім безнадійного податкового боргу, що виник в результаті форс-мажорних обставин).
1 Сільгосптоваровиробники 4-ї групи сплачують єдиний податок раз в квартал протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, від загальної суми податкового зобов'язання в установленому розмірі.
Чим можуть займатися єдинники
Існує перелік видів діяльності, заборонених на єдиному податку. крім того, є обмеження на певні види діяльності для окремих груп.
На 1-й групі можна займатися виключно роздрібною торгівлею товарами з торгових місць на ринку та / або наданням побутових послуг населенню. Перелік послуг, які визначаються як побутові, зафіксований в Податковому кодексі.
На 2-й групі займаються виробництвом та / або продажем товарів, діяльністю у сфері ресторанного господарства, наданням послуг, у т. Ч. Побутових, населенню та / або платникам єдиного податку.
Цю групу не можуть вибрати підприємці, які:
надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна;
виробляють, постачають, продають (реалізують) ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, каменів, каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.
Підприємці та юрособи 3-ї групи можуть виробляти і продавати товари, надавати послуги населенню і абсолютно всім суб'єктам оподаткування (платників ЄП, підприємствам і підприємцям на загальній системі).
У юросіб - виробників сільгосптоварів 4-ї групи частина сільськогосподарського товаровиробництва за попередній звітний рік не повинна бути менше 75%.
Єдинники 1-й і 2-ї груп можуть отримувати дохід тільки від тих видів діяльності, які вказали при реєстрації і внесли до реєстру платників ЄП. Якщо отриманий дохід від видів діяльності, не зазначених у реєстрі єдинників, слід сплатити з нього податок за ставкою 15% і перейти на загальну систему з 1-го числа місяця, наступного за податковим звітним періодом, в якому отримано дохід від таких видів діяльності (пп . 7 п. 298.2.3 ПКУ).
На 3-й групі єдиний наслідок отримання доходу від видів діяльності, не внесених до реєстру єдинників, - перехід на загальну систему з наступного кварталу. Але його можна уникнути, для цього потрібно подати заяву про застосування спрощеної системи для внесення нових видів діяльності разом з декларацією за період, в якому отримано дохід від такого виду діяльності.
Ведення обліку
Податкове законодавство зобов'язує єдинників вести облік своєї госпдіяльності:
підприємці 1-2-ї груп та неплатники ПДВ 3-ї групи повинні вести тільки облік доходів, вносячи суми отриманої виручки в книгу обліку доходів;
підприємці - платники ПДВ 3-ї групи ведуть облік доходів і витрат;
юрособи 3-ї групи ведуть спрощений бухоблік.
Використання РРО
Суб'єкти підприємницької діяльності, які проводять готівкові розрахунки, зобов'язані використовувати реєстратори розрахункових операцій.
РРО можуть не застосовувати всі підприємці - платники єдиного податку:
1-ї групи без винятків;
2-й і 3-ї груп незалежно від обраного виду діяльності, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1 млн гривень.
У разі перевищення в календарному році граничного обсягу доходу (1 млн гривень) застосування РРО є обов'язковим і починається з початку кварталу, наступного за виникненням такого перевищення.
Виняток - фізособи-підприємці - платники єдиного податку 2-й і 3-ї груп, які здійснюють роздрібну торгівлю пивом. При розрахунках готівкою вони зобов'язані застосовувати РРО.
Підвищена ставка ЄП
Підвищеною ставкою єдиного податку оподатковується дохід, отриманий платниками 1-3-ї груп ЄП:
від видів діяльності, не передбачених для 1-2-ї груп;
від видів діяльності, не внесених до реєстру платників ЄП (стосується 1-2-ї груп);
при застосуванні негрошових форм розрахунків (бартер, взаємозалік та ін.);
понад встановленого рівня річного доходу для конкретної групи.
Отримання такого доходу - порушення правил роботи на спрощеній системі оподаткування і веде до анулювання реєстрації єдинника. Потрібно в добровільному порядку подати до фіскальної служби заяву про перехід на ОС (пп. 298.2.3 ПКУ):
Якщо суб'єкт госпдіяльності порушив умови перебування на спрощеній системі, але не перейшов на загальну систему добровільно, то статусу єдинника він позбудеться в примусовому порядку. У разі, якщо податківці виявлять порушення в ході планової перевірки. реєстрацію єдинника анулюють з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому воно допущено (п. 299.10 ПКУ).
Повернутися на ЄП можна буде тільки через чотири послідовних кварталу (п. 299.11 ПКУ).
Список використаних нормативно-правових актів
Прикріплені файли
Задайте питання по статті
Наші статті роблять бухгалтерію і податкове законодавство зрозуміліше