Має право не вести бухоблік і, відповідно, не здавати бухгалтерську звітність (ч. 2 ст. 6 Закону про бухоблік):
перевіряємо облік
Перш ніж взятися за заповнення звітності, слід переконатися у відсутності помилок в обліку. Найбільш оптимальним є здійснення перевірки за оборотно-сальдової відомості.
План рахунків
Почнемо з робочого плану рахунків. У нього повинні бути включені всі використовувані рахунки і субрахунка бухгалтерського обліку. Особливої актуальності субрахунка набувають в разі, коли платник податків веде окремий облік будь-яких операцій.
Правильна «первинка»
Усі проведені операції повинні бути підтверджені первинними обліковими документами. Так як з минулого року уніфіковані форми «первинки» перестали бути обов'язковими (ч. 4 ст. 9 Закону про бухоблік), не зайвим буде вивчити отримані від контрагентів документи. Адже найчастіше підприємства, стверджуючи власні форми, забувають про наявність обов'язкового набору реквізитів (ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік). Так що ретельно перевірте надійшли первинні документи. Якщо виявите якісь недоліки, попросіть контрагента замінити документи.
Перевірка активів і зобов'язань
Далі вивчіть сальдо по контрагентам (рахунки 60, 62, 76). Адже може трапитися, що ви «забудете» провести в обліку якусь істотну операцію (наприклад, за накладною). Допоможуть вам у цьому акти звірки взаєморозрахунків. Якщо повинні вам, то в акті це буде відзначено як дебіторська заборгованість; якщо вам треба - як кредиторська заборгованість. Акт звірки свідчить про визнання боргу.
Акт звірки взаєморозрахунків - це документ, в якому відображено стан розрахунків між сторонами за певний період часу на певну дату. Законодавством не передбачено уніфікованої форми акта звірки, тому організації розробляють її самостійно. В акті звірки вказують підставу виникнення здійснених операцій (посилання на первинні документи бухгалтерського обліку). Підписує акт звірки керівник організації або представник, який діє на підставі довіреності.
Якщо ви виявили суми заборгованості, за якими минув строк позовної давності, то їх слід списати. Підстави - дані проведеної інвентаризації 5. письмове обгрунтування і наказ (розпорядження) керівника організації. Списується «дебіторку» відображають на рахунках коштів резерву сумнівних боргів або на рахунку 91 у складі інших витрат і на позабалансовому рахунку 007.
Далі проаналізуйте майно і товарно-матеріальні цінності.
Якщо у вас є основні засоби, призначені виключно для надання в оренду, то вони повинні бути відображені на рахунку 03 «Облік дохідних вкладень в матеріальні цінності» (п. 5 ПБО 6/01); амортизацію по ним показуємо на окремому субрахунку рахунку 02 «Амортизація основних засобів».
Подивіться, чи не «зависли» чи на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» об'єкти, які ви забули перенести на рахунку 01 «Основні засоби» і 04 «Нематеріальні активи». Адже дана рокіровка між рахунками залежить не від вашої примхи, а від умов визнання активів. Наприклад, для визнання активу основним засобом не потрібно його фактичної експлуатації; досить, щоб об'єкт був приведений у стан, придатний для використання (п. 4 ПБУ 6/01).
Якщо говорити про рахунок 10 «Матеріали», то зазвичай звірку виробляють за даними проведеної інвентаризації. Часто виявляють «завислі» цінові копійчані залишки, що виникли через математичного округлення при списанні матеріалів. Вказану різницю списують на рахунок 91 «Інші доходи і витрати».
Витрати, що враховуються на рахунку 26, списують на рахунки обліку витрат (20, 23, 29) або в дебет рахунку 90 «Продажі» в якості умовно-постійних. Витрати, пов'язані з продажем продукції, товарів, робіт і послуг, можуть накопичуватися на рахунку 44 «Витрати на продаж»; їх повністю або частково списують в дебет рахунку 90 «Продажі».
Ну і в кінці звірте розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами. Тут все просто: ПДВ дивимося в зданій декларації, за зарплатними внесками (ПФР, ФФОМС і ФСС) звітність ви вже представили (РСВ-1 і 4-ФСС) і т.д. Податки і збори, які ще не розрахували, слід обчислити (податок на прибуток, єдиний податок за ССО, податок на майно і т.д.).
закриваємо рік
Вся інформація про доходи та витрати, пов'язані зі звичайними видами діяльності організації протягом року, накопичується на рахунку 90 «Продажі». Як правило, до рахунку 90 відкривають субрахунки 90-1 "Дохід", 90-2 "Собівартість продажів», 90-3 «ПДВ», 90-9 «Прибуток / збиток від продажу» і т.д.
Інші доходи і витрати відображають на рахунку 91 «Інші доходи і витрати». До рахунку 91 зазвичай відкривають такі субрахунки: 91-1 «Інші доходи», 91-2 «Інші витрати» і 91-9 «Сальдо інших доходів і витрат».
Формування фінансового результату відбувається на рахунку 99 «Прибутки та збитки»:
- Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90.9) - прибуток (збиток) від звичайних видів діяльності;
- Дебет 91-9 (99) Кредит 90-9 (91-9) - прибуток (збиток) від інших видів діяльності.
Після закінчення року всі субрахунки, відкриті до рахунків 90 і 91, закривають:
- Дебет 90-1 (90-9) Кредит 90-9 (90-2, 90-3 ...) - відображено закриття субрахунків до рахунку 90;
- Дебет 91-1 (91-9) Кредит 91-9 (91-2) - відбито закриття субрахунків до рахунку 91.
Якщо ви відкривали субрахунка до рахунку 99, то їх також слід закрити.
При складанні річної бухгалтерської звітності суму чистого прибутку (збитку) звітного року списують на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»:
- Дебет 99 (84) Кредит 84 (99) - списана чистий прибуток (чистий збиток) звітного року.
форми звітності
звичайні форми
У свою чергу малі підприємства мають право обмежитися балансом і звітом про фінансові результати (п. 85 Наказу № 34н) і включити в звітність показники тільки по групах статей (подп. «А» п. 6 Наказу № 66н).
Як правило, мова йде про динаміку найважливіших економічних і фінансових показників діяльності фірми за кілька років, передбачуваних капітальних і довгострокові фінансові вкладення, політики щодо позикових коштів і т.д. (П. 39 ПБО 4/99). Причому з наданої додаткової інформації повинно бути ясно, що вона не входить до складу звітності (інформація Мінфіну Росії «Бухгалтерська звітність суб'єктів малого підприємництва»).
Спрощена звітність
Малі підприємства мають право використовувати спеціальні спрощені форми балансу і звіту про фінансові результати (п. 6.1 Наказу № 66н). Відмінність цих форм від традиційних полягає в тому, що в них все показники відображають за групами статей (додаток № 5 до Наказу № 66н). Наприклад, у звіті про фінансові результати по рядку «Витрати по звичайних видах діяльності» наводяться витрати без підрозділу їх на собівартість продажів, комерційні та управлінські.
Малі підприємства в разі необхідності пояснень до балансу і звіту про фінансові результати також становлять додаток. При цьому в ньому наводиться тільки найбільш важлива інформація, не повідомляючи якої неможлива оцінка фінансового положення організації або фінансових результатів її діяльності (інформація Мінфіну Росії «Бухгалтерська звітність суб'єктів малого підприємництва»).