Чим відрізняється спрощена система оподаткування від загальної системи оподаткування?
Спрощена система оподаткування є різновидом спеціальних податкових режимів, до яких також відноситься система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, єдиного сільськогосподарського податку, спеціальна система оподаткування учасників угод про розподіл продукції, оподатковування ігорного бізнесу. При цьому застосування спрощеної системи оподаткування дозволяється тільки в тому випадку, якщо суб'єкт не зобов'язаний застосовувати будь-якої іншої спеціальний податковий режим.
Спрощена система існує як альтернатива загальноприйнятій системі оподаткування, що відрізняється великою кількістю різних податків і складністю їх розрахунку. Кожен сучасний бізнесмен чи підприємець знайомий з суперечливістю і заплутаністю податкового законодавства, що встановлює різноманіття видів податків і зборів, що мають різні (найчастіше складні) алгоритми їх розрахунку та сплати. Очевидно, що однією з цілей, переслідуваних законодавцем, було спрощення процесу обчислення податків для організацій малого бізнесу.
Сутність спрощеної системи оподаткування полягає в тому, що сплата ряду податків платниками податків, які перейшли на спрощену систему оподаткування, замінюється сплатою єдиного податку, що обчислюється в порядку, встановленому НК РФ.
Спрощена система оподаткування організаціями та індивідуальними підприємцями застосовується поряд із загальною системою оподаткування передбаченої законодавством Укаїни про податки і збори.
Перехід до спрощеної системи оподаткування або повернення до загального режиму оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно в порядку, передбаченому главою 26.2 НК РФ.
Однак, організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, виробляють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Укаїни.
Інші податки сплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до загального режиму оподаткування.
Для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються діючі порядок ведення касових операцій і порядок подання статистичної звітності.
Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених Податковим Кодексом (податкові агенти зобов'язані правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з коштів, виплачеваемих платникам податків, і перераховувати до бюджетів (позабюджетні фонди) відповідні податки).
Існує два основні різновиди спрощеної системи оподаткування в залежності від об'єкта оподаткування:
Доходи, зменшені на величину витрат;
У першому випадку податкова ставка встановлюється в розмірі 6% з отриманих доходів, у другому випадку в розмірі 15% з різниці між отриманими доходами і зробленими витратами.
Залежно від того, яким бізнесом Ви плануєте займатися і слід підходити до вибору того чи іншого об'єкта оподаткування за спрощеною системою оподаткування. Скажімо, якщо Ви плануєте надавати послуги, то Вам в цьому випадку вигідніше буде обрати в якості об'єкта оподаткування Доходи (під Доходами при використанні ССО розуміється вся отримана виручка) за ставкою 6%, тому що велика частина отриманої Вами за послуги виручки в подальшому не підлягає витрачанню на закупівлю сировини, обладнання тощо. а залишається на розрахунковому рахунку Вашої компанії і після сплати 6% податку може бути витрачена на сплату заробітної плати або дивідендів акціонерам або учасникам Товариства. Таким чином, левова частина отриманої за послуги виручки залишається у Вашому розпорядженні і може бути використана на Ваш розсуд.
Але в тому випадку, якщо Ви плануєте займатися, наприклад, оптовою або роздрібною торгівлею і використовувати при цьому спрощену систему оподаткування, Вам вигідніше буде як об'єкт оподаткування обрати Доходи, зменшені на величину витрат за ставкою 15%. Оскільки при здійсненні оптової або роздрібної торгівлі левова частина виручки вже не залишається у компанії, а йде на закупівлю відповідного сировини, продуктів, обладнання та іншого, що в наслідку підлягає перепродажу з відповідною націнкою. Прибуток компанії в цьому випадку складається з різниці між реалізованою і отриманим товаром, тобто кажучи спрощено, Ваша компанія живе на "дельті" від купленого і надалі проданого з націнкою товару. При використанні в якості об'єкта оподаткування Доходів за ставкою 6% оподаткуванню підлягає вся отримана виручка, що може привести наприклад до того, що Вашої "дельти" просто не вистачить навіть на сплату податку. Наприклад, Ви отримали 1 000 000 рублів виручки від продажу побутової техніки. З них 950 000 Подати відправили свого постачальника в якості оплати за куплену у нього раніше і продану Вами з націнкою побутову техніку. Відповідно Ваша прибуток або "дельта" склала 1 000 000 - 950 000 = 50 000 рублів. У разі використання в якості об'єкта оподаткування доходів за ставкою 6% Ви будете зобов'язані сплатити 6% з виручки або з 1 000 000 рублів, що складе 60 000 рублів, тоді як Ваша "дельта" становить всього 50 000 рублів, тобто після сплати відповідного податку Ви навіть не зможете до кінця розрахуватися з Вашим постачальником. Ось для того, щоб і уникнути подібного при здійсненні оптово-роздрібної торгівлі та вигідніше використовувати спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування Доходи, зменшені на величину витрат за ставкою 15%. Візьмемо наш приклад знову. Тепер, Ви повинні будете заплатити не 6% з 1 000 000 рублів, а 15% з 50 000 рублів, тобто з тієї різниці або всіх доходів, які Ви отримали і всіх витрат, які Ви зробили або по іншому з тією "дельти", яку Ви отримали в результаті торгівлі побутової техніки. І в цьому випадку Ви вже зобов'язані будете сплатити не 60 000 рублей, а 15% від 50 000 рублів або 7500 рублів. Як то кажуть, різниця очевидна.
Заява про перехід на спрощену систему оподаткування має бути подано або разом з документами на реєстрацію новостворюваного юридичної особи в реєструючий орган, або протягом 10-ти днів після ргістраціі юридичної особи до територіальної податкової інспекції за місцем знаходження юридичної особи.
Чи не має право застосовувати спрощену систему оподаткування:
організації, що мають філії і (або) представництва;
недержавні пенсійні фонди;