Оподаткування - це спосіб регулювання доходів і джерел поповнення державних коштів.
Використання податків в якості інструменту централізованого впливу на економічний розвиток держави має тривалу історію в міру розвитку товарно-грошових відносин.
Функція - являє собою зовнішній прояв властивостей якого-небудь об'єкта в даній системі відносин.
В сучасних умовах податки виконують основні та додаткові функції.
До основних функцій відносять:
- відображає причини виникнення податків, з її допомогою реалізується якісна визначеність податків, їх суспільне призначення як джерела коштів. Ця функція є головною функцією податків і покликана сприяти одержавлення частини національного доходу і створення матеріальних основ функціонування держави; [13, с. 6-7].
- виборче зміна податкових ставок, що дозволяє цілеспрямовано впливати на темпи економічного зростання, структурну перебудову суспільного виробництва, накопичення грошового капіталу, інфляцію, рух інвестицій, зайнятість, формування сукупного платоспроможного попиту. Ця функція має 3 складових:
1) стимулюючу - зниження податкових ставок, введення пільг, які сприятимуть створенню передумов для підвищення ділової активності (збільшення необхідних обсягів виробництва, його оновлення, збільшення інвестицій, накопичень,), заохочення окремих видів підприємництва, залучення та переміщення іноземних інвестицій;
2) стримуючу - цілеспрямоване стримування темпів відтворення шляхом збільшення ставок податків або введення додаткових податків;
- яка призначена для концентрації коштів на відновлення використовуваних ресурсів.
До додаткових функцій відносять:
а) перераспределительную - процеси перерозподілу частини сукупного суспільного продукту головним чином чистого доходу і напрямки однієї його частини на розширене відтворення витрачених факторів виробництва, а інший - в централізований фонд державних ресурсів, тобто в бюджет держави;
б) контрольну -Своєчасне відстеження державою надходжень до бюджету податкових платежів, що дозволяє зіставляти їх величину з потребами у фінансових ресурсах і врешті-решт визначати необхідність реформування податкової системи та бюджетної політики держави.
Кожен податок містить наступні елементи:
- суб'єкт податку, чи платник податків,
- фізична або юридична особа, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок;
- предмет, який підлягає оподаткуванню (дохід, майно, товари); часто назва податку випливає з його об'єкта, наприклад земельний податок, прибутковий податок і т.д .;
- дохід суб'єкта (заробітна плата, прибуток, відсоток), з якого виплачується податок; по деяких податках (наприклад, податок на прибуток) і об'єкт, і джерело збігаються;
- одиниця виміру об'єкта (по прибутковому податку - грошова одиниця країни, по земельному податку - гектар, акр);
являє собою величину податку на одиницю оподаткування;
- сума податку, що сплачується суб'єктом з одного об'єкта;
- повне або часткове звільнення від податків суб'єкта відповідно до чинного законодавства (знижки, відрахування та ін.). Найважливішою податковою пільгою є неоподатковуваний мінімум - найменша частина об'єкта, звільнена від податку.
В системі оподаткування повинні бути закладені певні принципи, дотримуючись яких можна домогтися впливу на суспільне відтворення, його динаміку, структуру, стан науково-технічного прогресу.
Чотири основні принципи оподаткування були сформульовані англійським економістом А. Смітом:
1) піддані держави повинні брати участь в утриманні уряду відповідно доходу;
) Податок, який зобов'язується виплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений;
) Вид податку, термін сплати і спосіб платежу повинні бути зручні платнику;
Камеральна податкова перевірка
Камеральна податкова перевірка є найбільш великим видом перевірок. Періодичність камеральної перевірки визначається встановленими законодавством про податки і збори термінами здачі податкових декларацій, розрахунків за авансовими платежами.
Класифікація ризиків діяльності
Основна мета камеральної перевірки - контроль за дотриманням платниками податків законодавства про податки і збори, виявлення і запобігання податкових правопорушень, притягнення винних осіб до податкової та адміністративної відповідальності.
Місце і роль бюджету
Одним з найважливіших інститутів держави є бюджетна система. Протягом тисячоліть існування держав фінансові ресурси, що мобілізуються в бюджетну систему, забезпечують державним і територіальним органам влади виконання покладених на них функцій.