Склад звітності 6 ПДФО
На відміну від довідок 2 ПДФО, які складаються окремо по кожному працівнику, форма 6 ПДФО є узагальнюючий розрахунок. У новому звіті містяться дані за нарахованим податку в цілому по підприємству. При оформленні документа за 2 квартал доведеться врахувати дані попереднього розрахунку, тобто сформувати піврічний 6 ПДФО наростаючим підсумком.
Інструкція щодо заповнення розділів звіту:
- Титульна сторінка. Надає інформацію про податковий агента.
- Розділ 1. Відбиває узагальнені показники по нарахуваннях і податок в цілому по суб'єкту.
- Розділ 2. Складається з даних за нарахованими доходами, перерахованого податку в розрізі кожного місяця за звітний період.
Оформлення титульного аркуша
Титульний аркуш розрахунку вимагає внесення деяких даних про роботодавця, який виступає податковим агентом. В обов'язковому порядку зазначаються найменування, ІПН / КПП, код ОКТМО. Визначається розрахунковий період. Порядок заповнення говорить, що для звітності за півріччя код показника приймає значення 31. Також вказують один з наступних кодів: за місцем обліку організації (212), за місцем здійснення діяльності ІП (320), для великих платників податків (213) і т.д.
Порядок заповнення форми 6 ПДФО за півріччя наступного: за основу беруться не тільки суми за нарахованими доходами та податків за 2 квартал, а й в цілому за 6 місяців. Заповнення форми здійснюється наступним чином: наростаючим підсумком розраховуються суми по розділу 1. Тобто беруться загальні розміри за нарахованими оподатковуваним виплатах, податковим вирахуванням і сумами ПДФО. Також вказуються сума фактично підсумкового утриманого податку і кількість співробітників.
Приклад 1. У першому кварталі нарахована зарплата та інші оподатковувані доходів співробітників (18 чоловік) в розмірі 550 658 рублів. Саме самі відрахування становили 58 800 рублів. За підсумками за 1 квартал нараховано прибутковий 13% в розмірі 63 942 рублів, перерахований на суму 42 630 рублів.
Показники розділу 1 за 1-й квартал наступні через підрядник:
У розрахунку 6 ПДФО по розділу 1 за шість місяців при завершенні формування будуть відображені такі дані (підрядник):
- 020 посилання - 1 168 891 р;
- 030 - 117 600 р;
- 040 - 136 668 р;
- 060 - 18;
- 070 - 112 428 р.
Таким чином, звіт 6 - НЛФЛ відображає дані наростаючим підсумком з початку кварталу.
- 100. Показується дата отримання доходу. Згідно НК РФ, під це визначення підходить останній день місяця, за який виробляють розрахунок зарплати. Якщо мова йде про відпускні або лікарняних, то датою отримання доходів вважається фактичний день виплати сум працівникові з каси або шляхом перерахування на банківський рахунок.
- 110. День перерахування податку до бюджету відповідно до законодавства не повинен бути пізніше видачі зарплати.
- 120. Термін утримання доходу. Таким визнається наступний день після вчинення фактичних виплат. По відношенню до лікарняних і відпускних встановлений термін перерахування податку не пізніше останнього дня місяця виплат.
- 130. Оподатковуваний сума доходу за минулий місяць.
- 140. Розмір податку, що підлягає утриманню.
Приклади заповнення показують, що подібний порядок не дає підстав для заповнення рядків 070 і 080. ФНС підтверджує правило, згідно з яким розмір податку з зарплати нарахованої, але не виплаченої, вказати в цих графах не потрібно.
Приклад заповнення 6 ПДФО за півріччя. При складанні розрахунку будуть сформовані такі показники в розділі 1 через підрядник:
Чи потрібно здати уточнений розрахунок і як заповнити його в разі виявлення подібних неточностей? Єдиної думки на цей рахунок немає. З огляду на, що на період здачі розрахунку за 1 квартал ФНС не надавала докладних роз'яснень щодо формування звітності. Якщо слідувати інструкції щодо заповнення, то подібні вимоги не виявляються. Багато хто вважає, що складати коригуючі відомості не варто. Однак, щоб уникнути додаткових претензій з боку перевіряючих, рекомендується все ж здати змінену звітність з виправленими даними.
Перехідний період в нарахуванні може торкнутися і нарахування за лікарняними листками. З огляду на, що дата отримання фактичного доходу за листком непрацездатності відрізняється від звичайного заробітку, то й відображаються суми лікарняного в розрахунку по іншому.