Вивчивши цю тему, ви зможете:
2 З'ясувати основні вимоги щодо форм фінансової звітності банків
3 Визначити якісні характеристики фінансової інформації звітів
4 Визначити порядок, періодичність складання та вимоги до розкриття інформації у фінансовій звітності
5 Зрозуміти особливості складання квартальної фінансової звітності банків
6 Знати особливості складання річної фінансової звітності в банках
7 Зрозуміти особливості складання консолідованої фінансової звітності банків
8 Визначити порядок подання банками фінансової звітності до Національного банку і розголошення
9 Використовувати вивчений і набути професійних навичок при виконанні практичних завдань
131 Порядок складання фінансової звітності банків
Завершальним етапом облікового циклу фінансового бухгалтерського обліку є процес складання та подання фінансової звітності Вона складається як для потреб менеджменту, так і для зовнішніх користувачів
Фінансова (бухгалтерська) звітність банку - це система взаємопов'язаних узагальнюючих показників, що відображають фінансовий стан банку та результати його діяльності за звітний період
Основною метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття економічних рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та грошові п потоки банку (рис 1311).
Фінансова звітність правдиво відображати фінансову інформацію про банк Необхідною умовою правильного відображення діяльності банку є надання інформації в певному форматі і за показниками, які забезпеч печу якісні характеристики фінансових звітів.
Основні вимоги щодо форм фінансової звітності банку такі:
• відповідність національним і міжнародним стандартам бухгалтерського обліку;
• складання на підставі даних бухгалтерського обліку;
• оптимальність за кількістю і складом показників, що відображаються у фінансовій звітності;
• розкриття кількісних і якісних характеристик господарського факту, явища або процесу, які відображаються у фінансовому звіті;
Рис 131 Фінансова (бухгалтерська) звітність банку і прийняття економічних рішень
• зручність форм фінансової звітності для заповнення, розроблення та створення програм електронної обробки інформації
Якісні характеристики визначають ступінь корисності інформації, що містять фінансові звіти Виділяють такі якісні характеристики фінансової інформації: дохідливість, доречність, достовірність і порівнянних ність.
Доречність означає здатність інформації впливати на рішення, що приймаються Для користувачів інформація доречна, якщо дозволяє їм оцінити минулі, поточні події і скласти прогноз майбутніх подій і і на основі отриманих висновків прийняти обґрунтоване економічне рішення щодо діяльності банку Доречність інформації визначається і сутністю, своєчасністю і можливістю використання для прогнозірованіяня.
Достовірність означає, що інформація не містить помилок і похибок, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності Вимоги до достовірності передбачають:
• змістовність інформації Відображення максимальних обсягів інформації в межах форми;
• нейтральність Подання звітної інформації не повинно мати вибірковий характер для заздалегідь визначеного результату;
• відповідність Для недопущення значних недооцінок або переоцінок окремих елементів звітів необхідна повна точність у відображенні всіх показників діяльності банку
Порівнянність інформації означає надання користувачам можливості порівнювати фінансові звіти:
• банку за різні періоди;
Передумовою порівнянності є наведення звітної інформації попереднього періоду у фінансовій звітності та розкриття інформації про облікову політику і її зміни в примітках
За звітним періодом фінансові звіти складають банки, поділяються на щоденну, місячну, квартальну і річну звітність (табл. 131)
Щоденна, місячна і квартальна звітність є проміжною і складається наростаючим підсумком з початку року Баланс банку складається на кінець останнього дня звітного періоду
Щоденна звітність подається тільки в складі однієї форми - балансу Щомісячна фінансова звітність включає дві форми: баланс і звіт про прибутки і збитки Щомісячний і щоденний баланси складаються за один акова форматом Квартальна звітність включає такі форми: баланс, звіт про фінансові результати, прімечаніяткі.
Найбільш вичерпною і змістовною є річна фінансова звітність, яка включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал, примітки Найбільша частка істотного Кристевої і детальної фінансової інформації про банк розкривається в прімечаніех.
Для зовнішніх користувачів доступна тільки квартальна і річна фінансова звітність Банки зобов'язані оприлюднювати таку. звітність
Річна банківська звітність підлягає обов'язковій аудиторській перевірці та підтвердженню незалежним аудитором
Таблиця 131 Класифікація та склад фінансової звітності за звітним періодом
Періодичність фінансової звітності
Звіт про рух грошових коштів
Звіт про власний капітал
наочно процес складання фінансової звітності простежується по підсумкового узагальнення облікових даних в річному фінансовому звіті Процес підготовки до здачі і безпосереднє складання форм ф фінансових звітів включає кілька етапів (рис. 132 на з 390390).
Річна фінансова звітність банку складається на підставі даних бухгалтерського обліку банку з урахуванням коригуючих проводок за рік Інформація в річних фінансових звітах подається в порівнянні з перед середнім роком Річна фінансова звітність складається у тисячах гривень.
Відповідальність за складання та надання фінансової звітності несе керівництво банку в особі керівника та головного бухгалтера
Банки - юридичні особи складають консолідовану річну фінансову звітність Порядок складання та подання звітності філіями, відділеннями визначається банком самостійно