ЗВІРЕННЯ ЗАБОРГОВАНОСТІ ІЗ ПОДАТКУ
Одна моя знайома - назвемо її Тетяна - звернулася до податкової інспекції для проведення звірки заборгованості по платежах до бюджету. Досвіду в проведенні такої звірки у неї не було, і тому, отримавши від інспектора акти звірки, вона розгубилася: дані актів відрізнялися від тих даних, які були у неї. І ось Тетяна попросила мене допомогти їй розібратися в розрахунках.
Я завжди із задоволенням допомагаю, якщо це мені під силу, а це був саме такий випадок.
Вісім етапів звірки податків
А схема дій бухгалтера така.
1. На ваше прохання в інспекції МНС на підставі даних, що містяться в особовому рахунку вашої організації, підготують акт звірки розрахунків по кожному найменуванню платежу.
Особові рахунки ведуться по кожному платнику в розрізі видів платежів і розділів, підрозділів бюджетної класифікації Республіки Білорусь (п.4 названої Інструкції).
2. Далі ви починаєте працювати з актами звірок по кожному податку, порівнюючи їх з обліковими даними. Наприклад, фрагмент табличній частині акта звірки розрахунків у моєї знайомої виглядав так:
Якщо помилок в облікових даних організації та інспекції МНС немає, то сума в останньому рядку таблиці 1 (підрахована як сума даних, виділених жирним шрифтом) повинна збігтися з сумою, вказаною в стор.2 акту звірки розрахунків.
8 069 350 - 742 589 + 785 843 = 8 112 604 (руб.).
Таку послідовність звірки треба повторити по кожному податку.
4. Результати звірки я рекомендую узагальнити у вигляді таблиці, яка допоможе вам при перевірці правильності відображення заборгованості по податках в бухгалтерському балансі (форма 1).
5. Свої особливості має звірка заборгованості з податку на додану вартість. Так, в особовому рахунку по ПДВ відображається різниця між сумою податку, зазначеної в стор.14 податкової декларації (розрахунку) з податку на додану вартість, і податковими відрахуваннями, показаними в стор.15 цієї податкової декларації. Тому в таблиці 2 в графі «Належить за податковими деклараціями» записується показник стор.14 декларації, а в графі «Витрачено (зараховано)» - показник стор.15 цієї податкової декларації. Різниця цих показників повинна відповідати сумі ПДВ наростаючим підсумком, відображеної в стор.16 податкової декларації. У таблиці 1 в гр.2 «Нараховано» вказується сума податку, відображена в стор.14 податкової декларації (в бухгалтерському обліку - за кредитом рахунка 68, субрахунок «Податок на додану вартість»), а в гр.3 «Перераховано» записується загальна сума податкових відрахувань, показаних по стор.15 декларації, і вироблених протягом місяця платежів в рахунок сплати податку (тобто загальна сума, відображена за дебетом рахунка 68, субрахунок «Податок на додану вартість»).
6. У разі проведення протягом року взаємозаліків по платежах до бюджету сума трансферу податків в таблиці 2 відображається:
- в графі «Витрачено (зараховано)» - з податку, в рахунок сплати якого зроблений взаємозалік;
- в графі «перераховано до бюджету (позабюджетні фонди)» - з податку, з коштів переплати за яким здійснюється таке зарахування (організація, в якій працює Тетяна, взаємозаліки не проводила).
7. Як відомо, заборгованість по податках відображається у бухгалтерському балансі (форма 1) розгорнуто: в стор.234 - дебіторська (з показника цього рядка потрібно виділити заборгованість по податках; така розшифровка повинна бути приведена в пояснювальній записці до річного бухгалтерського звіту), в стр.535 - кредиторська.
8. За допомогою таблиці 2, узагальнюючої результати звірки з податків, можна легко перевірити правильність відображених в бухгалтерському балансі сукупних даних про платежі в бюджет і позабюджетні фонди.
7 247 265 - 1 206 + 81 126 040 - 29 205 374 - 51 643 840 + 704 = 7 523 589 руб.
Звірили податки ... і спимо спокійно
Сподіваюся, мої поради допоможуть вам швидше впоратися зі звіркою з податків.
Бажаю успішного складання річного бухгалтерського звіту!
Щиро ваша, Ольга Павлівна
Редакція журналу «Головний Бухгалтер»