Індивідуальні підприємці на загальній системі оподаткування зобов'язані щоквартально здавати в інспекцію ФНС декларацію з ПДВ.
Податок на додану вартість - непрямий податок, одна з форм вилучення до державного бюджету частини вартості товарів, робіт або послуг, яка утворюється на всіх стадіях їх виробничих процесів, і сплачується до держбюджету в міру їх реалізації.
Внаслідок застосування цього податку, кінцевий споживач повинен сплачувати продавцеві ПДВ з загальної вартості придбаного блага. Проте в бюджет ця сума почне надходити раніше кінцевої реалізації, оскільки податок з часткової вартості, доданої до вартості придбаного блага, необхідного для виробничого процесу, зобов'язаний сплатити до держбюджету кожен, хто тим чи іншим чином бере участь у виробництві блага на різних стадіях.
Ставка ПДВ у Російської Федерації дорівнює 18% і застосовується вона за замовчуванням, в тому випадку, якщо операція не обкладається за ставкою 10% або 0%.
- юрособи - російські та зарубіжні компанії;
- індивідуальні підприємці;
- особи, які переміщують продукцію через митницю.
Платники ПДВ умовно поділяються на 2 групи:
- платники всередині країни, які платять податок з реалізації блага;
- платники, які сплачують податок при імпорті на митниці.
Причому друга група набагато більше, оскільки ввізного ПДВ сплачують практично всі, в той час як список суб'єктів податку всередині країни має цілий ряд винятків.
Індивідуальний підприємець - платник ПДВ
Реєстрація особи в податкову службу як ІП означає, що автоматично на нього накладається обов'язок обчислювати податок до сплати в державний бюджет і звітувати щоквартально в декларації з ПДВ.
Індивідуальний підприємець перестає вважатися платником податків ПДВ в разі зміни ОСНО, який присвоюється вперше зареєстрованій особі за замовчуванням, на інші спеціальні режими (наприклад, усно, ЕСХН або ЕНВД).
На підставі статті 145 НК РФ індивідуальний підприємець може бути звільненим від обов'язків сплачувати податок. Однак, він і інші особи, передбачені в пунктах статті, все ж повинні платити податок в разі, якщо вони виставляють рахунки-фактури з позначеної сумою податку (пункт 5 статті 173 НК РФ).
ІП також зобов'язаний сплачувати ввізного податок при перетині митниці, незалежно від того, як якому режимі оподаткування він здійснює свою діяльність.
Згідно зі статтею 346 НК РФ, не повинні сплачувати внутрішній ПДВ ті підприємницькі особи, які застосовують:
- Єдиний сільськогосподарський податок;
- спрощену систему оподаткування;
- єдиний податок на поставлений дохід у відношенні тієї діяльності, яка підпадає під ЕНВД;
- патентну систему оподаткування.
У Податковому Кодексі передбачені умови, що дозволяють багатьом підприємствам малого бізнесу отримати можливість не платити податок. Ця перевага може надаватися як на всі операції, які здійснюються в податковому періоді. так і на окремі види благ, при реалізації яких обов'язок до сплати ПДВ не виникає.
Індивідуальний підприємець повністю звільняється від необхідності сплати ПДВ, якщо він за останні три місяці отримав доходу менше 2 млн рублів.
Особливості подання декларації
Для відображення операцій, що оподатковуються податком на додану вартість, індивідуальним підприємцям на ОСНО необхідно звітувати в спеціальній декларації за непрямими податками - декларації з ПДВ. При цьому, обов'язковими до заповнення є титульний лист і перший розділ. а також розділи з другого по дванадцятий в разі, якщо у представника звітності в податковому періоді були обкладаються ПДВ обертів.
Згідно з пунктом 3 статті 88 Податкового кодексу РФ, виправити помилки слід протягом п'яти робочих днів.
нульова декларація
Нульова декларація - це звітність, яка свідчить про те, що у платника податків в звітному періоді податкова база і податок до сплати відсутні. Обов'язок її представляти виникає у ІП при наявності наступних умов:
- його діяльність здійснюється на ОСНО;
- за податковий квартал така діяльність була відсутня.
У нульовий декларації заповнюються:
Розділи 2-12 не заповнюються, так як по ним податкова база відсутня.
Титульна сторінка
У титульному аркуші ІП вказує:
Нижче необхідно вказати кількість заповнених сторінок в звітності, розшифровку ПІБ і посади підписала декларацію особи.
У розділі 1 ІП вказує:
Рядок 010: - код згідно ОКТМО;
Рядок 020: - дані КБК;
Рядки 030-050: - нулі, за відсутністю бази для обчислення податку;
Рядки 060-080: - прописуються, якщо по рядку «код за місцем обліку» на титульній сторінці вказано код «227». Для інших кодів проставляються нулі.
Розділ представник декларації запевняє підписом і вказує дату.
особливості подачі
Нульова декларація в ИФНС здається до 25 числа місяця, який настане за звітним кварталом, виключно в електронній формі по ТКС за допомогою спеціального оператора. Представлена на папері, вона автоматично буде визнана недійсною.
Штрафні санкції
Пунктом 1 статті 119 НК РФ передбачена відповідальність, в разі нездачі нульовий декларації - 1 000 рублів штрафу. Такий же штраф накладається за несвоєчасне подання.
Систематичне порушення термінів загрожує блокуванням банківських рахунків і зупинкою електронних грошових переказів.
Що таке розмежування земельної ділянки та як воно проводиться? Дізнайтеся про це, прочитавши нашу статтю.
Коди КБК для земельного податку ви знайдете тут.
Єдина спрощена декларація
ЕУД - універсальна звітність, яку можна замінити кілька податкових декларацій. Зокрема, її можна уявити замість нульової за такими самими умовами. Однак, на відміну від нульової, її можна здати на папері особисто в руки інспектору, поштою з описом вкладення, або, як і нульову, через ТКС за допомогою оператора.
Строк подачі: пізніше 20 числа місяця. який настане за звітним кварталом.