З наданням державних послуг спрощенцям доводиться стикатися повсюдно. Чи входить держмито в витрати при УСН? Розбираємо це питання в нашій консультації.
Що говорить закон
У Податковому кодексі РФ, а також його нормах, присвячених спрощенцям, не сказано, чи приймається держмито до витрат при УСН. При цьому з даними обов'язковим платежем компанії та ВП на ССО стикаються повсюдно: і в суді, і в податковій, і в інших структурах. Тобто можна стверджувати, що без сплати держмита діяльність на спрощеному режимі фактично неможлива.
Однак можна сміливо зробити висновок, що держмито при ССО включається до витрат на підставі подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. У цьому пункті перераховані витрати, які при підсумковому розрахунку знижують єдиний податок на ССО.
У зазначеній нормі згадані тільки податки і збори, сплачені згідно з податковим законодавством. Так чи є держмито витратою при ССО? Однозначно - ТАК!
Питання, пов'язані з держмитом, регламентує глава 25.3 НК РФ. На підставі п. 1 ст. 333.16 Кодексу державне мито віднесена саме до зборів при зверненні в:
- Державні структури.
- Місцеві органи влади.
- Інші органи і / або до посадових осіб, які згідно із законом мають повноваження здійснювати юридично значимі дії.
Не повинно викликати суперечок, чи враховується держмито у витратах при ССО, коли має місце видача упрощенцу за плату документа або його дубліката. Так, це законом прирівняно до юридично значимим дій.
Як випливає зі змісту подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, держмито приймається до витрат при УСН в будь-якому розмірі за фактом її перерахування в казну на відповідний рахунок.
Ще один важливий момент: держмито враховується у витратах при ССО також при розрахунку авансового платежу.
Витрати у спрощенця виникають тільки з дати його державної реєстрації як ІП або юрособи. Тому до цього моменту оплачена за первинну реєстрацію держмито - це особисті витрати засновника (власника). Тому врахувати її на ССО не можна.
Плата за суд
В силу підпункту 31 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу спрощенці з об'єктом «доходи мінус витрати» можуть враховувати витрати на:
- Судові витрати.
- Арбітражні збори.
Таким чином, на ССО витрати по держмито в суд завжди можна врахувати. Причому спрощенці роблять це на дату платежу, а не вступу в силу судового рішення (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Якщо бути точніше, зобов'язання зі сплати судового держмита виникає через подання позову. Відповідно, таку держмито можна взяти до витрат на ССО на день винесення судом ухвали про прийняття заяви до провадження.