Визначте вплив обсягу реалізації, собівартості, ціни та асортименту продукції на зміну прибутку. Вкажіть шляхи збільшення прибутку.
Для розрахунку використовуємо методику, запропоновану Г.В. Савицької.
План по сумі прибутку від реалізації продукції в звітному році перевиконаний на 90 тис. Руб. (690 - 600), або на 15%.
Якщо порівняти суму прибутку планову і умовну, обчислену виходячи з фактичного обсягу та асортименту продукції, але при планових цінах і планової собівартості продукції, дізнаємося, наскільки вона змінилася за рахунок обсягу та структури реалізованої продукції:
D П (VPП, Уд) = 780 - 600 = +180 тис. Руб.
Щоб знайти вплив тільки обсягу продажу, необхідно плановий прибуток помножити на відсоток перевиконання (недовиконання) плану по реалізації продукції в оцінці за плановою собівартістю або в натурально-умовному обчисленні (10261: 9350 х100 - 100 = 9,7%) і результат розділити на 100 :
D П VPП = 600 х (9,7) / 100 = + 58,46 тис.руб.
Потім можна визначити вплив структурного фактора (з першого результату потрібно відняти другий):
D П Уд = 180 - 58,46 = 121,54 тис. Руб.
Вплив зміни повної собівартості на суму прибутку встановлюється порівнянням фактичної суми витрат з планової, перерахованої на фактичний обсяг продажів:
D П з = 11200 - 10261 = +939 тис. Руб.
Зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін на продукцію визначається співставленням фактичної виручки з умовною, яку б підприємство отримало за фактичний обсяг реалізації при планових цінах:
D П ц = 11890 - 11041 = +849 тис. Руб.
Як бачимо найбільший внесок в зростання прибутку від реалізації продукції дало зміна собівартості реалізованої продукції і зростання відпускних ціную. Основні шляхами зростання прибутку реалізованої продукції є приріст за рахунок зміни обсягу і структури реалізованої продукції.
По заводу залізобетонних виробів є дані:
Приріст випуску продукції:
а) за рахунок зміни середньорічної вартості основних виробничих фондів
б) за рахунок зміни фондовіддачі
Фондовіддача основних виробничих фондів визначається як відношення вартості виробленої продукції (V) до середньорічної вартості основних виробничих фондів (ОПФ)
Середньорічна вартість основних виробничих фондів у базисному році становить
де ОПФб0. ОПФб1 - повна початкова вартість основних виробничих фондів на початок і кінець базисного року;
Ксм- коефіцієнт змінності.
Фондовіддача основних виробничих фондів у базисному році становить:
Фб = 4,1 / 1,7 = 2,412 руб / руб
Середньорічна вартість основних виробничих фондів в звітному році становить
Таким чином, загальний обсяг випуску продукції на хлібозаводі знизився на 2409 - 2705 = -296 тонн на рік
При цьому виробнича потужність заводу в звітному році відповідала за все 2409/3900 * 100% = 61,8% проектної потужності, а в минулому році на 2705/3900 * 100% = 69,4%.
Отже, в минулому році виробнича потужність хлібозаводу використовувалася на 69,4 - 61,8 = 7,6% ефективніше, ніж в звітному році.