Акцизом є податок, що сплачується державі і встановлюється тільки на деякі види товарів. Його ще називають внутрішнім податком, ставка якого затверджується всередині держави.
Ці податки стягуються з юридичних осіб і приватних підприємців. Також його необхідно платити, якщо конкретний вид товару перевозиться через кордон РФ.
Класифікація
Існує класифікація акцизного збору.
Його визначають за такого приладдя:
- Ставлення до рівня влади і управління. Такий вид відносять до федеральних податків.
- Ставлення до суб'єктів сплати.
- Вид використання. Це вид платежів загального призначення.
- Метод отримання. Їх відносять до непрямих оподаткуванням.
- Спосіб оподаткування. Це податок, який сплачує виключно платник податків.
- Наявні права користування податками. Цей вид акцизу може зараховуватися як до міського бюджету, так і державний.
- алкогольні напої;
- сировина для виробництва спиртних напоїв;
- товари, що мають в своєму складі етилового спирту понад 9%;
- табачні вироби;
- бензин;
- машини;
- інша продукція, яка практично на 100% складається з хімічних компонентів.
Акциз на алкоголь - досить складне питання у підприємців. З кожним роком вводяться все нові обмеження на виготовлену продукцію.
Оплата акцизного збору, є незамінною частиною поповнення скарбниці країни.
Акциз на алкоголь вводиться для:
- Поповнення бюджету країни або окремого регіону. Всі види ставок акцизу накладаються на ту продукцію, яка має масове споживання.
- Зменшення числа фальшивої продукції, яка є небезпечною для життя людини.
- Зниження кількості вживання спиртних напоїв. Акциз завжди збільшує кінцеву ціну на продукцію. Висока вартість значно зменшує покупку досить шкідливого напою.
- Переорієнтація покупця на більш безпечну продукцію. Якщо це алкоголь, то мета така, щоб покупці звернули увагу на слабоалкогольні напої або безалкогольні.
Ставки акцизу на алкоголь
Зміни в оподаткуванні:
Збільшення акцизного збору є вигідним як з економічної точки зору, так і в плані здоров'я. Такими методами збільшується бюджет, і при цьому знижується вживання одного з найнебезпечніших видів продукції.
Під акцізообложеніе також підпадають операції, які передбачають передачу на території країни підакцизної продукції.
- Передача товару, який підпадає під оплату акцизу. У свою чергу цей вид продукції повинен бути зроблений з давальницької сировини. В кінцевому результаті він передається або власникам цієї сировини або ж стороннім особам.
- Передача підакцизних товарів на підприємства, з яких в подальшому буде виготовлена не підакцизну продукцію.
- Виготовлення та передача підакцизних товарів для подальшого їх використання у власних потребах.
- Видача акцизного товару співробітнику, який прийняв рішення покинути організацію або ж виділення частини підакцизного майна з загального користування, на який він має право відповідно до договору.
У тому випадку, якщо платник податків ігнорує правила ведення документів, податок вилучається з максимально наявної податкової ставки.
Податковий Кодекс РФ суворо вимагає від кожного підприємства вести окремі обліки на всі види підакцизних виробів, так як на кожен з них встановлена своя акцизна ставка.
Які операції звільняються від оподаткування?
Згідно зі статтею 183 Податкового Кодексу до них відносяться:
- експорт оподатковуваного товару;
- передача акцизного товару для виготовлення супутньої підакцизної продукції, але тільки на території одного підприємства. Головна умова такого обміну полягає в тому, щоб ці два напрями не були самостійними платниками податків;
- первинний продаж вилучених оподатковуваних товарів, від яких відмовилися на користь країни;
- всі підакцизні товари, які були конфісковані на митному кордоні через порушення ввезення продукції;
- підприємець звільняється від сплати акцизного збору, якщо він планує експортувати свою продукцію;
- всі підакцизні товари, що ввозяться в спеціально відведену портову зону.
Для того щоб не платити податок, необхідно в податкову надати пакет документів, серед яких повинна бути банківська гарантія. Якщо це експорт продукції, то треба буде принести підтверджуючі це документи протягом півроку.
Всі ці умови прописані в п. 7 ст. 180 НК РФ.
- контракт або договір виробника із замовником на поставку товару;
- виписка з банку, яка буде підтверджувати суму виручки за експортовану продукцію;
- декларація з митної інспекції, що підтверджує наявність, кількість і найменування продукції, що продається;
- копії документів з митниці, які підтверджують сам вивіз і перетин державного кордону.
оплата акцизу
Податки і їх оплата для кожного підприємця індивідуальні. Наприклад, датою оплати ставки акцизу на бензин, є день отримання продукту організацією для подальшої його переробки. Що стосується етилового спирту, то оплатою вважається число його відвантаження тієї організації, яка має відповідну ліцензію на подальшу його переробку та виготовлення алкогольної продукції.
Умови оплати податку вказані в ст. 204 НК РФ. Проплата суми обчисленого податку повинна відбутися не пізніше 25 числа поточного місяця. Якщо оподатковуваним товаром виступає етиловий спирт або бензин, то оплата повинна проводитися не пізніше 25 числа третього місяця наступним за минулим податковим періодом.
Акциз на алкоголь оплачується там, де було оприбуткування придбаної продукції. Що стосується бензину, то він сплачується за місцем реєстрації платника податків.
Платники податків зобов'язуються не пізніше 25 числа наступного місяця надавати в податкову службу декларацію з відповідними даними. Виробники спирту - не пізніш 25 числа третього місяця.
Між підприємцями підакцизних виробів досить часто практикуються схеми по ухилу від оплати ставки акцизу. Перша і досить поширена махінація - «лікерна марка». Підприємці замовляють у податкової служби велика кількість акцизних марок. Наприклад, серед них 1 млн. Лікарнях і 100 тис. Горілчаних. При цьому виробництво горілки було в рази більше.
Суть такого методу в тому, що штрих - кодування горілчаних марок переносилося на лікерні. В кінцевому результаті існувало по кілька десятків однакових горілчаних примірників. Всі вони відмінно зможуть пройти перевірку по ЕГАИС. Після таких підробок, підприємство може заощадити гарну суму. Якщо горілчана марка за одну одиницю коштує 55 руб. то лікерна всього лише 12 руб.
Другий, досить поширеною схемою, що дозволяє не платити податок, є таке поняття, як «списана марка». Нею користувалися в основному підмосковні виробники. Замовлялося величезна кількість марок, а через деякий час вони начебто були зіпсовані. При списанні вказувалися причини згорання їх або пошкодження водою. Після чого вони стають автоматично непридатними до використання. Але через деякий час як ні в чому не бувало, всі ці марки з'являються на прилавках магазинів.
Акцизний алкоголь - це невід'ємна частина лікеро-горілчаного ринку. Податок на цей вид товару дуже важливий. Він не тільки наповнює бюджет, але також захищає покупця від підробок.
