Корисно знати
Сучасний керівник повинен бути на «ти» не тільки з «целеполаганием», «тайм-менеджментом», «орієнтованістю на клієнта» та ін. На плечі керівника лягає також кожен рядок бухгалтерської та податкової звітності: він повинен розуміти, на які показники «реагують» податківці і кредитні організації. Все це необходімодля прийняття правильних управлінських решеній.Чем краще керівник орієнтується в бухгалтерії, тим сильніше в цілому організація. Сьогодні ми розповімо, на які показники звітності потрібно звернути вніманіе.А допоможе в цьому наш експерт - Аганова Ірина Геннадіївна, директор аудиторської компанії «Північ-аудит плюс», атестований аудитор, атестований експерт по МСФО, член НП «Асоціація Аудиторів Співдружність» та НП «Асоціація Бухгалтерів Співдружність».
1. Бухгалтерський баланс ББ - одна з форм звітності. вона містить п'ять основних розділів (необоротні (I) і оборотні (II) активи, капітал і резерви (III), довгострокові (IV) і короткострокові (V) зобов'язання), на відміну від спрощеного балансу, що складається всього з двох розділів (використовує тільки малий бізнес). Зверніть увагу на третій розділ «Капітал і резерви». По суті, це ті кошти, якими володіє організація. Якщо ми хочемо показати, що у нас стабільне фінансове становище, то в рядку «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», повинна бути позитивна величина. Як тільки вона стає негативною, це сигнал, що у організації не вистачає активів (майна) розрахуватися за зобов'язаннями. Відповідно до законодавства про АТ і ТОВ, якщо організація протягом двох років не зможе поліпшити свої фінансові результати, тобто перетворити негативну величину в позитивну, вона підлягає ліквідації, про що потрібно подати відповідну заяву до податкового органу. В іншому випадку процедура банкрутства може бути ініційована будь-яким кредитором. Цей показник контролюється податковою службою, і вас можуть викликати на комісію, де потрібно буде пояснити своє фінансове становище. Щоб визначити, чи зможе організація розрахуватися з кредиторами, вважаємо чисті активи ЧА: від суми першого та другого розділів активу балансу віднімаємо четвертий і п'ятий і отриману величину порівнюємо з розміром статутного капіталу КК. ЧА повинні бути більше КК. У разі, коли КК досить великий, його можна зменшити, щоб чисті активи привести у відповідність до вимог законодавства. Це перший показник, на який звертають увагу абсолютно всі користувачі звітності. Тому не варто стверджувати, що все в порядку, бачачи в своїй бухгалтерської звітності негативну величину в рядку «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
Оборотні активи (II розділ ББ) - це кошти, які завжди перебувають під пильним наглядом контролюючих органів, а також банків і інвесторів, тому що це кошти, якими організація може розрахуватися за своїми боргами. Тому все, що знаходиться в активі балансу, підлягає нескінченної коригування та резервування. Наприклад, у вас є дебіторська заборгованість. У бухгалтерському балансі повинна бути вказана величина, яка показує, яким чином і за рахунок яких джерел ви зможете розрахуватися з боргами. В обов'язковому порядку створюється резерв по сумнівних боргах на ту суму заборгованості, яку неможливо зараз використовувати. Наприклад, у вас на балансі рахується дебіторська заборгованість в розмірі 5 млн рублів, і ви знаєте, що 3 млн рублів ви отримаєте тільки через кілька років або місяців. У звіті ви повинні показати різницю в розмірі 2 млн рублів (5-3), щоб ваші користувачі бачили, що на момент здачі звітності ви маєте в своєму розпорядженні тільки двома мільйонами рублів, тобто дебіторська заборгованість в 5 млн рублів - «потенційна», і ви поки не можете їй користуватися в повному обсязі.
Те ж саме стосується матеріальних цінностей. У бухгалтерському балансі є показник «Запаси». Наприклад, у організації відображені в обліку матеріальні цінності на 10 млн рублів, але якщо їх почати продавати зараз для розрахунку з постачальниками, виявиться, що їх реальна вартість - 8 млн рублів, і ви знову зобов'язані створити резерв на 2 млн рублів під знецінення матеріальних цінностей . Тоді в балансі залишиться знову ж всього 8 млн рублів, і користувачі повинні це бачити.
Отже, що ж таке активи? Це ті кошти, які в будь-який момент можуть перетворитися в гроші і з їх допомогою можна буде розрахуватися з кредиторами. Цей показник контролюється, тому що інспектори розуміють: якщо активів не буде в тому розмірі, які заявлені в бухгалтерському балансі, організація не розрахується з кредиторами, а значить і показник чистих активів завищений.
Позитивна величина чистих активів дозволяє розподіляти чистий прибуток і виплачувати дивіденди власникам. Якщо вона є як така в звітності, але по факту розподіляти нічого - тоді нарахування анулюються, і на виплачені дивіденди донараховують страхові внески. Дуже важливо бачити реальний фінансовий стан підприємства. Йдеться про те, якщо організація неправильно показує свої операції в бухобліку, записи за фактом господарського життя, відбувається перекручування звітності, яке призводить до невірних оцінками користувачів.
3. Виручка. Звіт про фінансові результати - це ще одна важлива звітна форма, яка відображає те, як організація спрацювала в минулому році, який був виторг, витрати та ін. У організацій завжди є величезний спокуса не платити податки, і що найцікавіше - не у головних бухгалтерів, а у керівників. Ця ситуація, коли керівник стверджує: «Я не буду платити податок на прибуток, треба щось придумати». І весь тягар відповідальності лягає на головного бухгалтера. Це несумісно з правильним веденням обліку, оскільки виникають якісь операції, які не мали місця в житті організації: факт господарського життя як такої не відбувся, а в обліку на підставі первинних документів він є. Йдеться, звичайно ж, про уявні і удаваних угодах. Коли вони розкриваються, стає видно, що собівартість завищена, виручка занижена, організація податки не платила навмисне. Як підсумок - донарахування податку, штраф при виїзних або камеральних перевірок. Якщо вони перевищують певну суму, це може спричинити за собою не тільки податкову і адміністративну, а й кримінальну відповідальність та для бухгалтера, і для керівника, який відповідає за звітність підприємства.
4. Кредити. Найчастіше у організації, яка знаходиться в стадії розвитку, не вистачає оборотних коштів і доводиться брати позики і кредити. Наприклад, для того щоб отримати кредит, потрібні показники з нашої бухгалтерської звітності. Зрозуміло, що звітність ми надаємо ту, яка потрібна банку, і тут не повинно бути розбіжностей з офіційною звітністю. Часто виходить так, що є звіт, який ми здаємо в податкову і органи статистики, а є звіт, який ми здаємо в банки, де показано, що товарів в бухгалтерському балансі нема на десять мільйонів, а на тридцять. І надаються «якісь внутрішні документи», які потрапляють в банки. Банки запитують не тільки звітність, вони також вимагають зведені і первинні документи. Тут починається найцікавіше: дані бухгалтерського балансу для банку не відповідають раніше наданими даними, а надання недостовірної звітності тягне покарання у вигляді штрафу.
Тому, якщо ви будете отримувати кредит, поцікавтеся у головного бухгалтера, чи зможете ви банку (не податкові!) Надати документи, що підтверджують кожну строчку бухгалтерського балансу, складеного для банку.
Які дані з форм звітності потрібні керівнику
На додаток до перерахованих форм бухгалтерської звітності складаються звіт про зміни капіталу, звіт про рух грошових коштів, пояснення про бухгалтерської звітності, до яких мають доступ перевіряючі органи. Керівнику потрібно навчитися користуватися даними звітності, щоб оцінювати фінансове становище організації. За допомогою фінансових показників бухгалтерської звітності можна прорахувати коефіцієнти, які підкажуть, в якому стані знаходиться організація.
При перших ознаках банкрутства потрібно вжити заходів для оздоровлення підприємства. Наприклад, за допомогою зміни способу списання матеріальних цінностей можна зменшити собівартість і поліпшити фінансовий результат. Також можна внести кошти від власників, продати невикористовувані активи або вжити інших дієвих заходів. Якщо навпаки - справи йдуть в гору, тоді можна подумати про інвестування в будь-які інші напрямки. Такого роду рішення приймає не головний бухгалтер, а сам керівник. Виходячи з показників бухгалтерської звітності, можна зрозуміти стратегію розвитку компанії.