У деяких компаніях по сьогоднішній день практикується видача співробітникам так званої «13 зарплати» - додаткової премії, яка нараховується за результатами календарного року.
Чинне законодавство включає в себе певний ряд норм і вимог, відповідно до яких регулюється порядок нарахування і виплати зазначеної суми.
визначення поняття
Відповідно до бухгалтерською документацією 13 зарплата являє собою матеріальну допомогу або ж трудову премію від тієї компанії, яка є роботодавцем громадянина. Рішення про нарахування зазначеної виплати може прийняти виключно уповноважений керівник, а сума допомоги буде безпосередньо залежати від матеріальних можливостей даної організації.
Якщо з тих чи інших причин зазначена компенсація виплачена не буде, працівникові розраховувати на неї вже не доводиться.
Саме з цієї причини виплата зазначеної суми супроводжується окремою відомістю перед новорічними святами, і часто нараховується вона тільки при наявності невикористаного фонду із зарплати.
Чи регламентується згідно із законом
Трудове законодавство не містить у собі будь-яких даних про те, яким чином повинні перераховуватися зазначені виплати, і зокрема, це стосується процедури нарахування 13 зарплати.
Але при цьому в статті 191 Трудового кодексу йдеться про те, що трудові заслуги співробітників компанії можуть заохочуватися одним із таких способів:
При цьому варто відзначити той факт, що права приватних підприємців і юридичних осіб не обмежуються вказаними пунктами, і за бажанням можна використовувати в своїй діяльності також і інші варіанти заохочення.
Хто має право на
Заохочення, які виплачуються за результатами річної діяльності компанії, є досить повсякденною практикою в великих компаніях, але для коректного нарахування 13 зарплати потрібно мати правильно працює відділ кадрів, а також коректно оформляти всю необхідну документацію. У такому випадку, навіть якщо 13 зарплата для компанії є нововведенням, навряд чи це викличе будь-які труднощі в її роботі.
Перелік осіб, які отримують дану премію, вибирається виключно роботодавцем. Так як сама по собі вона є заохоченням, сподіватися на її отримання можуть виключно ті особи, які протягом року регулярно показували відмінні результати і вели свою діяльність відповідно до норм трудової дисципліни.
Крім цього, на отримання цієї премії можуть розраховувати майбутні мами, які перед виходом у декрет встигли виконати всі відповідні регламенти відповідно до внутрішніх актами, а якщо ж у них відсутні подібні пункти, то, знову ж таки, рішення про видачу 13 зарплати буде приймати керівник самостійно.
Кількість відпрацьованого часу для отримання 13 зарплати безпосередньо залежить від того, яка конкретно система використовується підприємством, і в даному випадку може бути кілька варіантів:
- якщо використовуються фіксуються виплати, винагорода буде виплачуватись тільки певним працівникам;
- якщо встановлюється премія в певному розмірі від річного окладу, працівник повинен буде відпрацювати рік для отримання даного заохочення;
- якщо в роботі компанії використовує положення про твір розрахунку середньої зарплати за результатами календарного року, то в такому випадку співробітники, які протруділісь не повний рік, мають право на заохочення, розмір якого буде відповідати відпрацьованому проміжку часу;
- якщо у внутрішній документації або в оформленому колективному договорі вказується інформація про преміювання, то в такому випадку зарплата буде видаватися і тому працівнику, який оформив цю заяву за власним бажанням.
Преміальні винагороди можуть виплачувати співробітницям, які оформляють собі відпустку в зв'язку з вагітністю та пологами, але робиться це тільки за умови того, що їй заздалегідь були виконані всі відповідні пункти внутрішніх актів, які надають можливість отримання премії за результатами календарного року. Якщо ж даний факт не був детально прописаний в документації, то в такому випадку прийняти остаточне рішення повинен буде роботодавець.
Кожен працівник компанії повинен заздалегідь ознайомлюватись з документацією, яка інформує про порядок оформлення премій. Саме в цій документації вказується те, яким саме чином здійснюється розрахунок 13 зарплати на тому чи іншому підприємстві, і з яких причин її можуть скоротити.
При звільненні або скороченні
Відповідно до норм, зазначеними у статті 129 Трудового кодексу, якщо працівник компанії відповідно до трудовим або колективним договором повинен отримувати преміальні виплати за результатами року, і при цьому він повністю відпрацював поточний цикл, то в такому випадку йому повинні нарахувати зазначену суму.
Навіть виплата зазначеної премії в процесі звільнення у зв'язку зі скороченням штату буде здійснюватися таким же чином, за винятком тих ситуацій, коли в трудовій угоді зазначаються будь-які інші вимоги. Наприклад, в угоді може зазначатися умова, відповідно до якого звільнилися співробітникам нарахування премії не провадиться.
Зразок строкового трудового договору з генеральним директором можна знайти тут.
розрахунок суми
Сума тринадцятої зарплати може встановлюватися одним із таких способів:
Виплата фіксованої грошової суми
У переважній більшості випадків використання такого способу здійснюється в тому випадку, якщо заохочується тільки обмежена кількість співробітників.
Розрахунок преміальної виплати відповідно до стажу та середньорічної прибутком співробітника
Даний спосіб є досить трудомістким і вимагає особливого підходу, так як в основному для того, щоб розрахувати суму премії кожному окремому співробітнику використовується інформація про прибуток його підрозділи за календарний рік, а також кількості співробітників відділу і частки кожного з них у загальному обсязі прибутку.
Таким чином, в кінцевому підсумку формується дві суму: премія, нарахована за результатами загального прибутку, а також сума, нарахована за відпрацьований стаж, і їх твір має потрібно поділити навпіл.
Виплата відповідно до посадовим окладом
Даний спосіб сьогодні є найбільш поширеним, і в даному випадку матеріальна винагорода може вимірюватися 1-2 окладами або ж певним відсотком від річної суми прибутку.
Порядок нарахування 13 зарплати
У переважній більшості випадків процедура розподілу преміальних виплат здійснюється наступним чином:
- Співробітники фінансового відділу надають керівнику компанії звіт із зазначенням того, що в компанії на кінець року залишаються вільні кошти.
- Грунтуючись на отриманій інформації, директор повинен прийняти рішення про те, як використовувати отримані кошти, і зокрема, він може винести рішення про преміювання своїх працівників, внаслідок чого відповідно до суми наявних коштів він може виплатити премії всім співробітникам або ж окремим особам, які внесли найбільший вклад в роботу компанії протягом поточного року.
- Після цього разом з керівником фінансового відділу приймається рішення щодо того, який найкраще використовувати спосіб розрахунку, враховуючи наявну фінансову ситуацію.
- Оформляється наказ керівника, в якому вказується повний перелік працівників, яким видається заохочення із зазначенням конкретного розміру винагороди (документ в обов'язковому порядку повинен завірятися директором компанії).
- Відділ бухгалтерії займається перекладом зазначених в наказі преміальних виплат на зарплатні рахунки співробітників або ж особисто надає їм зазначені кошти, а паралельно зазначені виплати реєструються в оформлюваної бухгалтерської документації у вигляді преміального нарахування або матеріальної підтримки.
При цьому не варто забувати про те, що точно так само, як і стандартна зарплата, така премія обкладається податком на доходи фізичних осіб, в зв'язку з чим працівник отримує на 13% менше тієї суми, яка вказана в нормативної документації.
Терміни виплати премії
Як уже згадувалося, процедура нарахування 13 зарплати цілком регулюється внутрішньою документацією підприємства, і керівник компанії має право самостійно визначитися з тим, які суми виплат можуть бути перераховані працівникам, в якому випадку допускається оформлення цього заохочення, і в які терміни повинні перераховуватися покладені суми. Саме з цієї причини, якщо співробітник розраховує на отримання зазначеної премії і хоче зрозуміти, в які терміни йому можуть нарахувати дане заохочення, йому варто уважно ознайомитися з відповідними нормативними документами в своїй компанії.
Окремого розгляду потребує нарахування 13 зарплати в тому випадку, якщо звільнення здійснюється за взаємною згодою сторін, коли в самому договорі про припинення трудової діяльності можуть розглядатися певні нюанси передачі коштів. Зокрема, вони можуть регламентувати точні терміни оформлення премії або її суму, на яку будуть згодні обидві сторони контракту.
оподаткування
Необхідність утримання податків з тринадцятої зарплати буде безпосередньо залежати від того, з якої причини ця преміальна виплата була нарахована співробітникові, і з якого джерела здійснювалося її нарахування.
У процесі розрахунку податку на прибуток сума 13 зарплати береться до уваги переліку витрат, якщо одночасно дотримується дві умови - заохочення нараховується відповідно до положень внутрішньої документації компанії, і при цьому належить тільки за будь-які трудові досягнення того чи іншого працівника.
Джерело виплати в даному випадку не має ніякого значення у витратах преміальної суми за підсумками звітного року, якщо такий стан зазначено в локальній нормативної документації, а також в складених договорах, і виплачувати цю премію роботодавець може тільки за власним бажанням.
ПДФО утримується з будь-яких виплат співробітникам компанії незалежно від того, з якого джерела вони здійснюються. Заохочення за результатами звітного року враховується в податковій базі з ПДФО того періоду, в якому здійснювалося нарахування даної виплати, в той час як утримання податку здійснюється в процесі фактичної передачі даної суми коштів.
Крім цього, з тринадцятої зарплати можуть утримуватися суми, які будуть перераховуватися на виплату страхових внесків від всіляких професійних захворювань або нещасних випадків в компанії. Таким чином, дана виплата підпадає під ті ж податки, які характерні для всіх щомісячних видів прибутку.
Зразок подання на преміювання бухгалтера дивіться тут.